资产剥离的四种常见路径续

接上篇：

举例说明：

A集团旗下子公司B企业，是一家制造企业，公司资产主要包括两类：一类为主业资产，二类为副业资产（厂房、办公楼等），为做大主业，B公司的股东A集团决定，将B公司的副业资产剥离至集团另一家子公司C公司。

图1

（三）投资路径：

图2

1、具体操作如下：

图3

2、涉税情况如下：

图4

（1）企业所得税：

有人会疑惑：B公司用非货币性资产投资C公司，对于资产评估增值的部分B公司也没收到钱呀，为什么还要交企业所得税？

①在中国的税制下，只要公司的资产所有权发生了转移，就要缴纳企业所得税，因为我们判断是否需要缴纳企业所得税的唯一标准就是看资产的所有权是否发生了转移！

②很明显，B公司用土地和房产投资C公司，要将房产土地过户给C公司，所有权发生了转移，B公司如果收到了钱，则为销售；如果收到的不是钱，则为视同销售。

③如果还不能理解这个税制，我们可以将用非货币性资产投资这件事儿分解成两件事儿看，第一件事就是B公司先将房产土地卖掉，第二件事就是用卖掉的钱再投入到C公司，这样就更容易理解为什么要交企业所得税了。

那么B公司收到的对价不是钱，用什么去缴纳企业所得税呢？

这就要总结一下就这样的企业重组，国家给予的税收优惠政策了！

图5

（2）增值税：

图6

（3）土地增值税

B公司以不动产向C公司投资，过户时B公司是否需要缴纳土地增值税？

一般情况下需要缴纳，但是如果BC公司均为非房地产企业，就可以享受国家的税收优惠政策即企业重组时，以房地产作价入股进行投资，暂不征收土地增值税。若BC公司其中有一家为房地产企业都不能享受上述优惠政策。

（4）契税

B公司以不动产向C公司投资，过户时C公司是否需要缴纳契税？

一般情况下需要缴纳，但是如果母公司以土地、房产向其全资子公司增资，免征契税。

（四）分立路径：

图7

1、具体操作如下：

图8

2、涉税情况如下：

如果不能理解分立到底啥意思，我们可以将分立分解为两个步骤：1、相当于A集团从B公司撤资，B公司将房产、土地分配给A集团；2、A集团将房产、土地重新投资于C公司。

图9

三、总结

1、资产剥离四种路径税负对比：投资和分立路径税负较低

图10

2、资产剥离四种路径流程耗时对比：买卖流程耗时最短，分立流程耗时最长

图11

3、综合考虑税负和流程耗时后，投资路径最佳。

#创业#

本文编辑：佚名
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